Klijenti reklamne agencije WISE. PROMO često postavljaju pitanje kako pravilno obračunati poreze prilikom održavanja promocija. Ovo pitanje nije lako i zaista zahtijeva pažljivo proučavanje ruskog poreznog zakona. Pokušali smo napisati članak koji će odgovoriti na većinu ovih pitanja. Članak je pregled poreskog zakonodavstva koji se primjenjuje na reklamne kampanje i posvećen je posebnostima obračuna poreza na dohodak građana prilikom izdavanja nagrada u nagradnoj igri. Primjeri su uzeti u obzir.
Porez na dohodak fizičkih lica prilikom izdavanja nagrada učesnicima u dionicama
Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, prilikom registracije nagrade u dionicama, svaki dobitnik mora platiti porez na prihod fizičkih lica. lica. Do danas je porezna stopa 35% od cijene nagrade ako je primi državljanin Ruske Federacije, odnosno 30% ako nagradu primi stranac.
Trenutna formula za obračun poreza na dohodak građana od nagrade u promotivnom događaju sa izvlačenjem nagrada za stanovnike Ruske Federacije je sljedeća:
Porez na dohodak=(Obitak minus 4 hiljade rubalja) X 0, 35
1. U slučaju da je nagrada jeftinija od četiri hiljade
U poreznom kodu postoji poreski odbitak za primljene nagradepojedinac, što je 4.000 rubalja. godišnje.
Ako pobijedite po cijeni manjoj od četiri hiljade rubalja. Nećete morati da plaćate porez na dohodak, jer je gore pomenuti odbitak na snazi (stav 8, klauzula 28, član 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za organizatora promotivnog događaja u ovoj opciji:
- nema potrebe za obračunom poreza na dohodak fizičkih lica (klauzula 28, član 217 Poreskog zakona Rusije);
- nema potrebe za slanjem podataka o prihodima pojedinca u poresku upravu (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20.07.2010. N 03-04-06 / 6-155).
Međutim, ako je ukupan dobitak tokom godine premašio 4.000 rubalja, tada ćete morati platiti porez na dohodak na iznos dobitka minus 4.000 rubalja, kao što se uvijek radi za sve nagrade vrijedne više od 4.000 rubalja. (Stavka 2.).
2. U slučaju da nagrada vrijedi više od četiri hiljade rubalja
Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, ako je vrijednost nagrade veća od 4.000 rubalja, primalac će morati platiti porez na dohodak. Porez iznosi 35% gotovinskog ekvivalenta poklona uz odbitak od 4.000 rubalja za stanovnike Rusije i 30% ako je pobjednik rezident bilo koje druge zemlje.
Često organizatori akcije preuzimaju odgovornost i plaćaju porez na dohodak za svakog pobjednika. Međutim, u slučaju da, prema uslovima promocije, organizator ne preuzme funkciju poreskog agenta, porez na dohodak pojedinca sa nagradom vrednom više od 4.000 rubalja, učesnik mora lično da uplati i prijavi ovo Federalnoj poreskoj službi.
Dalje se razmatraju dvije opcije - prva, ako organizator akcije nije poreski agent ili,ako je poreski agent na dionici.
Ako organizator marketinške kampanje nije poreski agent
Organizator:
- daje učesniku potvrdu o dobitku (stav 3. člana 230. Poreskog zakona Rusije);
- najkasnije do kraja januara godine koja slijedi nakon godine prijema nagrade, šalje 2-NDFL potvrdu Federalnoj poreznoj službi, u kojoj se navodi da porez na dohodak nije zadržan (klauzula 5, član 226 Poreskog zakona Rusije).
Na osnovu prijave organizatora akcije, inspektorat će dobitnicima poslati obavještenje o porezu na dohodak fizičkih lica.
Pobjednik:
- najkasnije do 30. aprila, nakon godine nagrade, šalje deklaraciju na obrascu 3 o porezu na dohodak građana (stav 3. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije);.
- najkasnije do 15. jula godine koja sledi nakon godine prijema dobitaka, plaća porez na dohodak (klauzula 4, član 228 Poreskog zakona Rusije), koji je jednak 35% (klauzula 2, član 224 Zakona o porezu). poreski broj Rusije). Ali ako nagrada ide nerezidentu, tada se novčani prihod veći od 4.000 rubalja oporezuje po stopi od 30% (klauzula 3, član 224 Poreznog zakona Rusije). Ova dobit se također mora prijaviti vašoj vlastitoj poreskoj upravi.
Ako je promoter poreski agent
Uobičajeno, organizatori promocija unaprijed određuju porez, zahvaljujući čemu pobjednik dobija novčanu nagradu u cijelosti i ne brine o plaćanju poreza, pa organizator preuzima funkciju poreskog agenta i plaća sve potrebne takse za učesnike.
U ovom slučaju:
- organizator oduzima porez na dohodak fizičkog licaiznos finansijskog prihoda je veći od 4 hiljade rubalja. (klauzula 4, član 226 Poreskog zakona Rusije);
- najkasnije do 1. aprila godine koja slijedi nakon godine izdavanja dobitka, šalje 2 poreza na dohodak fizičkih lica na poreznu potvrdu u kojoj se navodi dobit pojedinca. lice i porez (klauzula 2, član 2Z0 Poreskog zakona Rusije).
Ako organizator plati porez za pobjednika, on to mora učiniti u roku od 2 dana.
Da bi se platio porez prema poreskom kodu Rusije za učesnika, bit će potrebni ovi dokumenti:
- čin prijenosa nagrade (ako nagrada nije novčana);
- kopije ili skeniranje svake stranice pasoša pobjednika;
- SNILS
Razmotrimo primjer:
Koji porez će organizator morati da plati ako učesnik dobije novčanu nagradu u iznosu od 100.000 rubalja?
Imajte na umu da porez svakako mora biti zadržan od poreskog obveznika, a ne uzeti iz vašeg budžeta. Zato organizator često namerno povećava nagradni fond za trošak poreza: novčana nagrada se sastoji, prvo, od dela koji se daje samom pobedniku (u našem primeru, to je 100.000 rubalja), a pored ovaj, uslovni dio koji organizator uplaćuje u budžet kao porez.
Ujedno, organizator pod uslovima piše da preuzima funkciju poreskog agenta i da će za dobitnika nagradne igre platiti porez na prihod fizičkog lica.
Kao rezultat toga, učesnik dobija 100.000 rubalja "neto", odnosno nakon plaćanja poreza na dohodak.
Prema zakonu, dobici na lutriji za rezidenta Ruske Federacije se oporezujuće biti stopa od 35% nakon odbitka 4.000 rubalja. Da bi platio porez i dao pobjedniku tačno 100.000 rubalja, organizator mora prijaviti nagradni fond od 151.692,31 rublje. Ovo je poreska osnovica.
Zatim:
- Učesnik će dobiti 100.000 rubalja "čisto";
- Prema poreskom kodu Rusije, organizator plaća porez na dohodak u iznosu od 51692,31 p. (po stopi od 35% dobitka, što je u našem slučaju jednako oporezivoj osnovici, ili drugim riječima od 151.692,31 rublje)
Dakle, organizator mora platiti više od polovine neto cijene nagrade koju je učesnik primio u vidu poreza na dohodak građana ukoliko nastupa kao poreski agent u promociji i želi spasiti pobjednika od plaćanje poreza.
Skupo, zar ne?
Napišimo konačne formule za porez na dohodak u reklamnoj lutriji sa dobitnom cijenom većom od 4 hiljade rubalja:
Za dobitnika nagrade - rezidenta, ako nije iskoristio odbitak od 4 hiljade rubalja
POREZ NA DOHODAK ZA DOBITNIKA=7/13 X (ČISTA U RUKAMA - 4 hiljade rubalja)
Za pobjednika - rezidenta koji je iskoristio odbitak od četiri hiljade rubalja INDIVIDUALNI POREZ NA DOHODAK PO UČESNICU=7/1Z X NETO NAGRADA
Za pobjednika - nerezidenta
NDFL PO DOBITNIKU=W/7NETO NAGRADA
Nadamo se da je naš članak odgovorio na vaša pitanja o oporezivanju nagrada u oglašavanju.
Članak je pripremio stručnjak reklamne agencije WISE. PROMO.
